Natuurlijke beginsels

1. **Eigendomsrecht is een fundamenteel recht. Dit geldt ook voor het recht om zelf te bepalen wat er met jouw eigendom gebeurt. Wanneer het gaat om belastingheffing, zijn er vaak regelingen die bepalen dat de belastingautoriteiten niet zomaar beslag kunnen leggen op eigendommen zonder voorafgaande toestemming of wettelijke basis.

2. **Toestemming, De mogelijkheid van de belastingautoriteiten om beslag te leggen op eigendommen is vaak afhankelijk van de wetgeving in dat land. In sommige rechtsgebieden is een gerechtelijk bevel vereist, terwijl in andere gevallen, wetgeving de belastingautoriteiten toestaat om beslag te leggen zonder voorafgaande toestemming, mits dit binnen de wettelijke kaders valt.

Het vermoeden van het Sociaal contract

Het concept van een sociaal contract impliceert dat individuen zich onderwerpen aan belastingheffing in ruil voor de voordelen die de staat biedt. Dit is een fundamenteel aspect van de moderne overheid. Het sociaal contract is een concept dat de impliciete overeenkomst beschrijft die tussen burgers en de staat bestaat. Burgers stemmen in om belasting te betalen in ruil voor publieke diensten, bescherming en de handhaving van hun rechten. De impliciete aanname is dat deze verplichtingen dienen ter bevordering van het welzijn van de samenleving als geheel. Sociale programma’s zijn infrastructuur, onderwijs, gezondheidszorg en sociale zekerheid, tot hier het mooi verhaal want dat is 5% en 95% gaat naar defensie, oorlog, …..

Verantwoordelijkheid van de overheid: Overheden hebben de verantwoordelijkheid om eerlijk en rechtvaardig belastingbeleid te voeren en om belastinginkomsten op een transparante en verantwoorde manier te gebruiken voor het welzijn van alle burgers.

legale procedure

1. **Kennisgeving van de belastingschuld**:
– De belastingdienst stuurt een belastingaanslag naar de belastingplichtige waarin het verschuldigde bedrag en de betalingsdatum wordt vermeld.

2. **Bezwaar**:
– De belastingplichtige kan binnen 6 weken na de datum van de aanslag bezwaar maken. Tijdens de bezwaarperiode kan er geen beslag worden gelegd.

3. **Finale aanmaning**:
– Als de belastingplichtige niet reageert of niet betaalt, ontvangt hij of zij een aanmaning tot betaling. Deze aanmaning geeft de belastingplichtige nog een kans om de verschuldigde belasting te betalen.

4. **Beslaglegging**:
– Als de belastingplichtige geen actie onderneemt na de aanmaning, kan de belastingdienst beslag leggen op bankrekeningen of andere bezittingen. Dit kan zonder tussenkomst van de rechter, maar de belastingplichtige kan hiertegen in bezwaar gaan.

5. **Rechtsbescherming**:
– De belastingplichtige kan bij de belastingrechter bezwaar maken tegen de beslaglegging indien zij menen dat deze onterecht is.

jurisprudentie: bescherming eigendom beslag van belasting

1. HR 8 november 1991, ECLI:NL:HR:1991:ZC0094:
– In deze zaak oordeelde de Hoge Raad dat een belastingplichtige moet worden geïnformeerd over een voorgenomen beslaglegging. Het ontbreken van een juiste waarschuwing kan leiden tot onterecht beslag.

2. HR 8 maart 2013, ECLI:NL:HR:2013:BZ5155:
– Deze zaak draait om de vraag of er een proportionaliteitsbeginsel bestaat bij het opleggen van beslag door de belastingdienst. De Hoge Raad bevestigde dat als het beslag onevenredig is in verhouding tot de belastingvordering, het kan worden afgewezen.

3 Hoge Raad der Nederlanden (HR): De Hoge Raad is de hoogste rechterlijke instantie in Nederland en behandelt diverse belastingzaken. Belangrijke uitspraken kunnen betrekking hebben op de uitleg van belastingwetgeving of op rechtsbeginselen zoals rechtszekerheid en vertrouwen.

4 HR 13 mei 2022, ECLI:NL:HR:2022:669: In deze zaak ging het om de vraag of het tijdig indienen van een belastingaangifte kan worden afgewezen op grond van de fiscale hardheidsclausule. De Hoge Raad verduidelijkte dat fiscale wetgeving ook rekening moet houden met het rechtsgevoel van de burgers.

Jurisprudentie in Europa

Europese Hof van Justitie (EHvJ): Het EHvJ heeft zich in diverse zaken gebogen over belastingheffing binnen de EU en de nodige rechtsbeginselen zoals non-discriminatie.

C-146/03, Markkula: Deze zaak ging over belastingverdragen en het recht op gelijke behandeling binnen de EU. De uitspraak benadrukte dat fiscale maatregelen geen discriminatie mogen veroorzaken die tegen de Europese richtlijnen indruist.

4. Belangrijke beginselen uit jurisprudentie
Rechtszekerheid en rechtsbeginselen: Jurisprudentie rondom belastingzaken behandelt vaak het principe dat burgers erop moeten kunnen vertrouwen dat belastingwetgeving correct en eerlijk wordt toegepast. Dit kan een basis vormen voor juridische geschillen.

Visie op het sociaal contract: Hoewel rechters doorgaans niet expliciet refereren aan het sociaal contract, zijn de onderliggende principes over vertrouwensrelaties tussen burgers en de staat vaak terug te vinden in uitspraken over belastingrecht, vooral in zaken die betrekking hebben op de uitoefening van discretie door de belastingauthoriteiten.

machtsmisbruik door belastingambtenaren, deurwaarders en incassokantoren.

1. **Belastingambtenaren**

a. Rechtbank Gelderland, 28 augustus 2019
In deze zaak ging het om de vraag of de belastingdienst het belang van de belastingplichtige voldoende had gewaarborgd bij het opleggen van een belastingaanslag. De rechtbank oordeelde dat de belastingdienst niet zorgvuldig had gehandeld en dat de rechten van de belastingplichtige niet waren gerespecteerd. Deze uitspraak ligt in het verlengde van de bezwaren die soms worden geuit tegen de middelen die door de belastingdienst worden ingezet.

b. Hof van Justitie EU, 6 oktober 2015 (C-423/14)
In deze kwestie werd de juridische basis van de belastinghervormingen in Nederland aan de orde gesteld. De uitspraak richtte zich op de rechtsbescherming van belastingplichtigen en benadrukte dat deze bescherming in overeenstemming moet zijn met Europese wetgeving. De uitspraak stipuleert dat de belastingdiensten transparant en rechtvaardig moeten handelen bij het uitoefenen van hun bevoegdheden.

 2. **Deurwaarders**

a. Hoge Raad, 9 mei 2014 (ECLI:NL:HR:2014:1017)**
Dit arrest ging over de vraag of deurwaarders zich aan de regels van behoorlijk bestuur moeten houden. De Hoge Raad oordeelde dat deurwaarders bij hun handelen moeten zorgen voor een eerlijke en zorgvuldige procedure en dat de belangen van de debiteur in acht moeten worden genomen. Het ging hierbij om opzegging van betalingsregelingen en de wijze waarop deurwaarders beslag legden op derdengelden.

b. Rechtbank Midden-Nederland, 8 februari 2016**
In deze zaak werd de werkwijze van een deurwaarder beoordeeld. De rechtbank oordeelde dat de deurwaarder niet proportioneel handelde bij het leggen van beslag op de goederen van de debiteur. Dit benadrukte dat deurwaarders zich aan de beginselen van proportionaliteit en subsidiariteit dienen te houden.

 3. **Incassokantoren**

a. Kantonrechter, 3 januari 2020**
In deze uitspraak werd een incassokantoor veroordeeld wegens het hanteren van ongepaste incassopraktijken. De rechter oordeelde dat de incassokosten onterecht waren opgelegd, en dat de geboden communicatie niet transparant was. Dit versterkt de noodzaak voor incassokantoren om zich aan de wetgeving rond incassopraktijken te houden.

b. Hoger beroep (Rechtbank) 14 maart 2017**
In een andere zaak werd een incassokantoor aangesproken voor machtsmisbruik door gebruik te maken van dreigementen en onterechte herinneringen. De rechter wees erop dat incassokantoren zich moeten houden aan de regels rondom goede trouw en eerlijkheid en dat elke stap die zij ondernemen transparant moet zijn.

 4. **Algemene Beginselen van Rechtspraak**

In de juridische praktijk zijn er een aantal algemene beginselen die relevant zijn bij het behandelen van machtsmisbruik door belastingambtenaren, deurwaarders en incassokantoren:

– Transparantie: Er moet duidelijkheid zijn over wat de rechten en plichten zijn van zowel de debiteur als de crediteur.

– Zorgvuldigheid: Alle partijen moeten zorgvuldig omgaan met de belangen van betrokkenen, met inachtneming van menselijke waardigheid.

– Eerlijkheid en Goed Trouw: Alle handelingen dienen in goed vertrouwen te geschieden.