26 US Code § 501 – Vrijstelling van belasting op ondernemingen, bepaalde trusts, enz.
(a) Vrijstelling van belasting
Een organisatie zoals omschreven in subsectie (c) of (d) of sectie 401(a) is vrijgesteld van belasting op grond van deze subtitel, tenzij een dergelijke vrijstelling wordt geweigerd op grond van sectie 502 of 503.
(b) Belasting op niet-gerelateerde bedrijfsinkomsten en bepaalde andere activiteiten
Een organisatie die is vrijgesteld van belasting krachtens subsectie (a) is onderworpen aan belasting in de mate zoals bepaald in de delen II, III en VI van dit subhoofdstuk, maar (niettegenstaande de delen II, III en VI van dit subhoofdstuk) wordt beschouwd als een organisatie die is vrijgesteld van inkomstenbelasting voor de doeleinden van elke wet die verwijst naar organisaties die zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting.
(c) Lijst van vrijgestelde organisatiesIn subparagraaf (a) worden de volgende organisaties bedoeld:
(1) Elke onderneming die is opgericht krachtens de wet van het Congres en die een instrument is van de Verenigde Staten, maar alleen als die onderneming:
(A) is vrijgesteld van federale inkomstenbelastingen—
(i)
krachtens de wet zoals gewijzigd en aangevuld vóór 18 juli 1984 , of
(ii)
onder deze titel, zonder rekening te houden met enige wettelijke bepaling die niet in deze titel is opgenomen en die niet in een belastingwet is opgenomen, of
(B)
wordt beschreven in subsectie (l).
(2)
Corporaties die uitsluitend zijn opgericht met het doel om de titel van eigendom te houden, inkomsten daaruit te innen en het volledige bedrag daarvan, minus kosten, over te dragen aan een organisatie die zelf is vrijgesteld onder dit artikel. Regels die vergelijkbaar zijn met de regels van subparagraaf (G) van paragraaf (25) zijn van toepassing voor de doeleinden van deze paragraaf.
(3)
Bedrijven en alle gemeenschapskasfondsen, fondsen of stichtingen die uitsluitend zijn opgericht en worden beheerd voor religieuze, liefdadigheids-, wetenschappelijke, openbare veiligheids-, literaire of
educatieve doeleinden , of om nationale of internationale amateursportwedstrijden te bevorderen (maar alleen als geen enkel deel van de activiteiten het verstrekken van sportfaciliteiten of -uitrusting omvat), of ter voorkoming van wreedheid jegens kinderen of dieren, waarvan geen enkel deel van de nettowinst ten goede komt aan een particuliere aandeelhouder of individu, waarvan geen substantieel deel van de activiteiten bestaat uit het voeren van propaganda of het op andere wijze proberen te beïnvloeden van wetgeving (behalve zoals anderszins bepaald in subsectie (h)), en die niet deelnemen aan of ingrijpen in (inclusief het publiceren of verspreiden van verklaringen) enige politieke campagne namens (of in oppositie tegen) een kandidaat voor een openbaar ambt.
(4)
(A)
Burgerverenigingen of organisaties die niet op winst zijn gericht, maar uitsluitend ter bevordering van het sociale welzijn, of lokale verenigingen van werknemers waarvan het lidmaatschap beperkt is tot de werknemers van een aangewezen persoon of personen in een bepaalde gemeente, en waarvan de nettowinst uitsluitend wordt besteed aan liefdadigheids-, educatieve of recreatieve doeleinden.
(B)
Lid (A) is niet van toepassing op een entiteit, tenzij geen enkel deel van de nettowinst van die entiteit ten goede komt aan een particuliere aandeelhouder of individu.
(5)
Arbeids-,
landbouw- of tuinbouworganisaties.
(6)
Bedrijfsbonden, kamers van koophandel, makelaarsraden, handelsverenigingen of professionele voetbalbonden (ongeacht of deze een pensioenfonds voor voetballers beheren of niet), die niet zijn opgericht met het oog op winst en waarvan geen enkel deel van de nettowinst ten goede komt aan een particuliere aandeelhouder of individu.
(7)
Clubs die zijn opgericht voor plezier, recreatie en andere niet-winstgevende doeleinden, waarvan vrijwel alle activiteiten voor dergelijke doeleinden zijn en waarvan geen enkel deel van de nettowinst ten goede komt aan een particuliere aandeelhouder.
(8) Broederlijke begunstigde verenigingen, orden of verenigingen:
(A)
opererend onder het logesysteem of ten exclusieve gunste van de leden van een broederschap die zelf onder het logesysteem opereert, en
(B)
het voorzien in de betaling van uitkeringen bij leven, ziekte, ongeval of andere uitkeringen aan de leden van een dergelijke vereniging, orde of vereniging of hun
gezinsleden .
(9)
Vrijwillige werknemersbegunstigde verenigingen die voorzien in de betaling van levens-, ziekte-, ongevallen- of andere uitkeringen aan de leden van een dergelijke vereniging of hun
afhankelijken of aangewezen begunstigden, indien geen enkel deel van de nettowinst van een dergelijke vereniging (anders dan via dergelijke betalingen) ten goede komt aan een particuliere aandeelhouder of individu. Voor de doeleinden van het voorzien in de betaling van ziekte- en ongevallenuitkeringen aan leden van een dergelijke vereniging en hun
afhankelijken , omvat de term ”
afhankelijk ” elk individu dat een kind is (zoals gedefinieerd in sectie 152(f)(1)) van een lid dat aan het einde van het kalenderjaar de leeftijd van 27 jaar nog niet heeft bereikt.
(10) Binnenlandse broederschappen, orden of verenigingen die onder het logesysteem opereren:
(A)
waarvan de netto-inkomsten uitsluitend worden besteed aan religieuze, liefdadigheids-, wetenschappelijke, literaire, educatieve en broederlijke doeleinden, en
(B)
die niet voorzien in de betaling van levens-, ziekte-, ongevallen- of andere uitkeringen.
(11) Verenigingen van pensioenfondsen voor leraren met een zuiver lokaal karakter, indien:
(A)
geen enkel deel van hun nettowinst (anders dan via de betaling van pensioenuitkeringen) ten goede komt aan een particuliere aandeelhouder of individu, en
(B)
De inkomsten bestaan uitsluitend uit bedragen die worden ontvangen uit de openbare belastingen, bedragen die worden ontvangen uit heffingen op de lerarensalarissen van de leden en inkomsten uit beleggingen.
(12)
(A)
Weldadige levensverzekeringsverenigingen met een zuiver lokaal karakter, onderlinge sloot- of irrigatiemaatschappijen, onderlinge of coöperatieve telefoonmaatschappijen of soortgelijke organisaties; maar alleen als 85 procent of meer van de inkomsten bestaat uit bedragen die van de leden worden geïnd met het enige doel verliezen en kosten te dekken.
(B) In het geval van een onderlinge of coöperatieve telefoonmaatschappij wordt subparagraaf (A) toegepast zonder rekening te houden met inkomsten die zijn ontvangen of opgebouwd:
(i)
van een niet-aangesloten telefoonmaatschappij voor de uitvoering van communicatiediensten waarbij leden van de onderlinge of coöperatieve telefoonmaatschappij betrokken zijn,
(iii)
uit de verkoop van vermeldingen in een telefoongids die aan de leden van de onderlinge of coöperatieve telefoonmaatschappij wordt verstrekt, of
(C) In het geval van een onderlinge of coöperatieve elektriciteitsmaatschappij wordt subparagraaf (A) toegepast zonder rekening te houden met inkomsten die zijn ontvangen of opgebouwd:
(ii)
uit enige levering of verkoop van elektriciteitstransmissiediensten of aanvullende diensten indien dergelijke diensten worden geleverd op een niet-discriminerende open access-basis onder een open access-transmissietarief dat is goedgekeurd of geaccepteerd door de
FERC of onder een onafhankelijke transmissieproviderovereenkomst die is goedgekeurd of geaccepteerd door
de FERC (anders dan inkomsten die direct of indirect zijn ontvangen of opgebouwd van een lid),
(iii) uit de levering of verkoop van distributiediensten voor elektrische energie of aanvullende diensten, indien dergelijke diensten worden geleverd op een niet-discriminerende basis van open toegang om elektrische energie te distribueren die niet eigendom is van de onderlinge of elektrische coöperatieve onderneming—
(I)
aan eindgebruikers die worden bediend door distributiefaciliteiten die niet eigendom zijn van een dergelijk bedrijf of een van zijn leden (met uitzondering van inkomsten die direct of indirect van een lid zijn ontvangen of opgebouwd), of
(II)
gegenereerd door een opwekkingsinstallatie die niet eigendom is van of gehuurd wordt door een dergelijke onderneming of een van haar leden en die rechtstreeks is aangesloten op distributiefaciliteiten die eigendom zijn van een dergelijke onderneming of een van haar leden (met uitzondering van inkomsten die direct of indirect van een lid zijn ontvangen of opgebouwd),
(D) Voor de toepassing van deze paragraaf betekent de term “ gekwalificeerde paalverhuur ” elke verhuur van een paal (of andere constructie die wordt gebruikt om draden te ondersteunen) indien een dergelijke paal (of andere constructie)—
(i)
wordt door het telefoon- of elektriciteitsbedrijf gebruikt om een of meer draden te ondersteunen die door dat bedrijf worden gebruikt om telefoon- of elektriciteitsdiensten aan zijn leden te leveren, en
(ii)
wordt overeenkomstig de
huurovereenkomst gebruikt ter ondersteuning van een of meer draden (naast de draden beschreven in clausule (i)) voor gebruik in verband met de transmissie via draad van elektriciteit of van telefoon of andere communicatie.
Voor de toepassing van de voorgaande zin omvat de term “
verhuur ” elke verkoop van het recht om de paal (of andere constructie) te gebruiken.
(E) Voor de doeleinden van subparagraaf (C)(ii) betekent de term “ FERC ”:
(i)
de Federale Energieregelgevende Commissie , of
(ii)
in het geval van een nutsbedrijf waarbij alle door dat nutsbedrijf opgewekte, verzonden of gedistribueerde elektriciteit in dezelfde staat wordt opgewekt, verzonden, gedistribueerd en verbruikt, het staatsagentschap van die staat dat bevoegd is om elektriciteitsbedrijven te reguleren.
(F) Voor de doeleinden van subparagraaf (C)(iv) betekent de term “ transactie voor de ontmanteling van kerncentrales ”:
(i)
elke overdracht aan een trust, fonds of instrument dat is opgericht om de kosten van de ontmanteling van kerncentrales te betalen, indien de overdracht verband houdt met de overdracht van het belang van de onderlinge of coöperatieve elektriciteitsmaatschappij in een kerncentrale of een eenheid van een kerncentrale,
(ii)
elke uitkering uit een trust, fonds of instrument dat is opgericht om de kosten van nucleaire ontmanteling te betalen, of
(iii)
alle inkomsten uit een trust, fonds of instrument dat is opgericht om de kosten van nucleaire ontmanteling te betalen.
(G) Voor de doeleinden van subparagraaf (C)(v) betekent de term “ transactie voor de uitwisseling of omzetting van activa ” elke vrijwillige uitwisseling of onvrijwillige omzetting van enig eigendom dat verband houdt met het opwekken, overdragen, distribueren of verkopen van elektrische energie door een onderlinge of coöperatieve elektriciteitsmaatschappij, waarvan de winst in aanmerking komt voor uitgestelde erkenning krachtens artikel 1031 of 1033, maar alleen als de vervangende eigendom die door een dergelijke maatschappij is verworven krachtens dat artikel eigendom vormt dat wordt gebruikt of zal worden gebruikt voor:
(i)
het opwekken, overdragen, distribueren of verkopen van elektrische energie, of
(ii)
het produceren, transporteren, distribueren of verkopen van aardgas.
(H)
(i)
In het geval van een onderlinge of coöperatieve elektriciteitsmaatschappij zoals beschreven in deze paragraaf of een organisatie zoals beschreven in sectie 1381(a)(2)(C), wordt het inkomen dat is ontvangen of opgebouwd uit een
transactie met lastverliezen behandeld als een bedrag dat van de leden is geïnd met als enig doel verliezen en kosten te dekken.
(ii)
Voor de toepassing van clausule (i) betekent de term “
transactie met verlies van belasting ” elke groothandels- of detailhandelsverkoop van elektrische energie (anders dan aan leden) voor zover de totale verkoop tijdens de herstelperiode de verkooplimiet voor verliesvermindering van belasting voor die periode niet overschrijdt.
(iii)
Voor de toepassing van clausule (ii) is de verkooplimiet voor het beperken van de belastingverliezen voor de herstelperiode de som van de jaarlijkse belastingverliezen voor elk jaar van die periode.
(iv) Voor de toepassing van clausule (iii) is het jaarlijkse belastingverlies van een wederzijds of coöperatief elektriciteitsbedrijf voor elk jaar van de herstelperiode het bedrag (indien van toepassing) waarmee:
(I)
de megawattuur aan elektrische energie die in dat jaar aan leden van dat elektriciteitsbedrijf wordt verkocht, is minder dan
(II)
het aantal megawattuur aan elektrische energie dat in het
basisjaar aan dergelijke leden is verkocht.
(v) Voor de toepassing van clausule (iv)(II) betekent de term “ basisjaar ”:
(I)
het kalenderjaar voorafgaand aan het opstartjaar, of
(II)
naar keuze van de onderlinge of coöperatieve elektriciteitsmaatschappij, het tweede of derde kalenderjaar voorafgaand aan het opstartjaar.
(zeven)
Voor de toepassing van dit sublid is de herstelperiode de periode van zeven jaar die begint in het opstartjaar.
(zeven)
Voor de toepassing van deze subparagraaf is het opstartjaar het eerste jaar dat de onderlinge of coöperatieve elektriciteitsmaatschappij niet-discriminerende open toegang aanbiedt of het kalenderjaar waarin de datum van inwerkingtreding van deze subparagraaf valt, indien deze later valt, naar keuze van die maatschappij.
(viii)
Een bedrijf wordt niet anders dan behandeld als een onderlinge of coöperatieve elektriciteitsmaatschappij voor de doeleinden van deze paragraaf of als een corporatie die op coöperatieve basis opereert voor de doeleinden van sectie 1381(a)(2)(C) op grond van de behandeling onder clausule (i).
(zes)
Voor de toepassing van subparagraaf (A) wordt in het geval van een onderlinge of coöperatieve elektriciteitsmaatschappij het inkomen dat indirect van een lid is ontvangen of opgebouwd, beschouwd als een bedrag dat van leden wordt geïnd met als enig doel verliezen en kosten te dekken.
(I)
In het geval van een onderlinge of coöperatieve elektriciteitsmaatschappij zoals beschreven in deze paragraaf of een organisatie zoals beschreven in sectie 1381(a)(2), wordt het inkomen dat is ontvangen of opgebouwd in verband met een verkiezing onder
sectie 45J(e)(1) behandeld als een bedrag dat van de leden is geïnd met als enig doel verliezen en kosten te dekken.
(J) In het geval van een wederzijdse of coöperatieve telefoon- of elektriciteitsmaatschappij zoals beschreven in deze paragraaf, wordt subparagraaf (A) toegepast zonder rekening te houden met inkomsten die zijn ontvangen of opgebouwd uit:
(i)
elke subsidie, bijdrage of hulp die wordt verstrekt krachtens de
Robert T. Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act of een soortgelijke subsidie, bijdrage of hulp door een lokale, provinciale of regionale overheidsinstantie met het doel hulp, herstel of restauratie te bieden na een ramp of noodsituatie, of voorbereiding daarop, of
(ii)
elke subsidie of bijdrage van een overheidsinstantie (anders dan een bijdrage ter ondersteuning van de bouw of een andere bijdrage als klant of potentiële klant) waarvan het doel substantieel verband houdt met het leveren, bouwen, herstellen of verplaatsen van elektrische, communicatie-, breedband-, internet- of andere nutsvoorzieningen of -diensten.
(13)
Begraafplaatsbedrijven die uitsluitend in het bezit zijn van en worden geëxploiteerd ten behoeve van hun leden of die geen winstoogmerk hebben; en elke onderneming die uitsluitend is opgericht met als doel het begraven of cremeren van lichamen en die volgens haar statuten geen enkele activiteit mag uitoefenen die niet noodzakelijkerwijs verband houdt met dat doel en waarvan geen enkel deel van de nettowinst ten goede komt aan een particuliere aandeelhouder of individu.
(14)
(A)
Kredietverenigingen zonder aandelenkapitaal zijn opgericht en functioneren voor gemeenschappelijke doeleinden en zonder winstoogmerk.
(B) Vennootschappen of verenigingen zonder kapitaal die vóór 1 september 1957 zijn opgericht en die voor gemeenschappelijke doeleinden en zonder winstoogmerk worden geëxploiteerd met als doel reservefondsen te verschaffen voor, en verzekering van aandelen of deposito’s in:
(i)
binnenlandse bouw- en kredietverenigingen,
(ii)
coöperatieve banken zonder kapitaal, georganiseerd en geëxploiteerd voor gemeenschappelijke doeleinden en zonder winstoogmerk,
(iii)
spaarbanken waarvan het kapitaal niet wordt vertegenwoordigd door aandelen, of
(iv)
onderlinge spaarbanken zoals beschreven in artikel 591(b).
(C)
Corporaties of verenigingen die vóór 1 september 1957 zijn opgericht en voor gemeenschappelijke doeleinden en zonder winstoogmerk zijn geëxploiteerd met als doel reservefondsen te verstrekken aan verenigingen of banken zoals beschreven in clausule (i), (ii) of (iii) van subparagraaf (B); maar alleen als 85 procent of meer van het inkomen toe te schrijven is aan het verstrekken van dergelijke reservefondsen en aan investeringen. Deze subparagraaf is niet van toepassing op een corporatie of vereniging die recht heeft op vrijstelling onder subparagraaf (B).
(15)
(A) Verzekeringsmaatschappijen (zoals gedefinieerd in artikel 816(a) ), met uitzondering van levensverzekeringen (inclusief interinsurers en wederkerige verzekeraars) indien:
(i)
(I)
de bruto-inkomsten voor het belastingjaar niet meer dan $ 600.000 bedragen, en
(II)
meer dan 50 procent van dergelijke bruto-inkomsten bestaat uit premies, of
(ii) in het geval van een onderlinge verzekeringsmaatschappij:
(I)
waarvan de bruto-inkomsten voor het belastingjaar niet meer dan $ 150.000 bedragen, en
(II)
Meer dan 35 procent van deze bruto-inkomsten bestaat uit premies.
Artikel (ii) is niet van toepassing op een bedrijf indien een werknemer van het bedrijf, of een familielid van de werknemer (zoals gedefinieerd in
artikel 2032A(e)(2) ), een werknemer is van een ander bedrijf dat is vrijgesteld van belasting op grond van deze paragraaf (of vrijgesteld zou zijn indien deze zin niet bestond).
(B)
Voor de toepassing van subparagraaf (A) wordt, bij het bepalen of een bedrijf of vereniging in subparagraaf (A) wordt beschreven, dat bedrijf of die vereniging geacht gedurende het belastingjaar de bedragen te ontvangen die in subparagraaf (A) worden beschreven en die gedurende dat jaar zijn ontvangen door alle andere bedrijven of verenigingen die lid zijn van dezelfde
gecontroleerde groep als de verzekeringsmaatschappij of vereniging waarvoor de bepaling wordt gedaan.
(C)
Voor de doeleinden van subparagraaf (B) heeft de term “
gecontroleerde groep ” de betekenis die aan die term wordt gegeven in artikel 831(b)(2)(B)(ii),
1 , behalve dat bij de toepassing van
artikel 831(b)(2)(B)(ii) 1 voor de doeleinden van deze subparagraaf, subparagrafen (B) en (C) van
artikel 1563(b)(2) buiten beschouwing worden gelaten.
(16)
Corporaties die zijn opgericht door een vereniging die onder deel IV van dit subhoofdstuk valt of leden daarvan, met als doel de financiering van de normale oogstactiviteiten van dergelijke leden of andere producenten, en die in samenwerking met een dergelijke vereniging worden geëxploiteerd. Een dergelijke corporatie mag geen vrijstelling worden ontzegd omdat deze kapitaalaandelen heeft, als het dividendpercentage van dergelijke aandelen is vastgesteld op niet meer dan het wettelijke rentepercentage in de staat van oprichting of 8 procent per jaar, afhankelijk van welke het hoogst is, op de waarde van de vergoeding waarvoor de aandelen zijn uitgegeven, en als vrijwel al dergelijke aandelen (behalve niet-stemgerechtigde preferente aandelen, waarvan de eigenaren niet gerechtigd of toegestaan zijn om, direct of indirect, deel te nemen aan de winsten van de corporatie, bij ontbinding of anderszins, buiten de vastgestelde dividenden) eigendom zijn van een dergelijke vereniging of leden daarvan; noch mag een dergelijke corporatie vrijstelling worden ontzegd omdat er door haar een reserve is opgebouwd en onderhouden die vereist is door de staatswet of een redelijke reserve voor enig noodzakelijk doel.
(17)
(A) Een trust of trusts die deel uitmaken van een plan dat voorziet in de betaling van aanvullende werkloosheidsuitkeringen , indien:
(i)
volgens het plan is het onmogelijk, op enig moment vóór de voldoening van alle verplichtingen, met betrekking tot werknemers onder het plan, dat enig deel van het corpus of inkomen (binnen het belastingjaar of daarna) wordt gebruikt voor, of omgeleid naar, enig ander doel dan het verstrekken van
aanvullende werkloosheidsuitkeringen ,
(ii)
Dergelijke voordelen worden betaald aan werknemers onder een classificatie die in het plan is vastgelegd en die door de secretaris niet als discriminerend wordt beschouwd ten gunste van werknemers die hoogbetaalde werknemers zijn (in de zin van
artikel 414(q) ), en
(iii)
dergelijke voordelen discrimineren niet ten gunste van werknemers die hoogbetaalde werknemers zijn (in de zin van artikel 414(q)). Een plan wordt niet als discriminerend beschouwd in de zin van deze clausule enkel en alleen omdat de voordelen die onder het plan worden ontvangen een uniforme verhouding hebben tot de totale compensatie, of het basis- of reguliere compensatietarief, van de werknemers die onder het plan vallen.
(B) Bij het bepalen of een plan voldoet aan de vereisten van subparagraaf (A), worden de voordelen die worden geboden op grond van een ander plan niet in aanmerking genomen, met dien verstande dat een plan niet als discriminerend mag worden beschouwd:
(i)
enkel en alleen omdat de voordelen onder het plan die eerst op een niet-discriminerende manier zijn vastgesteld in de zin van subparagraaf (A) vervolgens worden verminderd met eventuele ziekte-, ongevallen- of werkloosheidsuitkeringen die worden ontvangen op grond van de staats- of federale wetgeving (of verminderd met een deel van dergelijke voordelen als deze op een niet-discriminerende manier zijn vastgesteld), of
(ii)
enkel en alleen omdat het plan alleen voorziet in dezelfde voordelen (of een deel van dergelijke voordelen indien bepaald op een niet-discriminerende manier) voor werknemers die niet in aanmerking komen voor ziekte-, ongevallen- of werkloosheidsuitkeringen volgens de staats- of federale wetgeving, als die werknemers zouden ontvangen volgens dergelijke wetten indien zij in aanmerking zouden komen voor dergelijke voordelen, of
(iii)
enkel en alleen omdat het plan alleen voorziet in aanvullende werkloosheidsuitkeringen die geheel door de werkgever worden verstrekt aan werknemers die niet in aanmerking komen onder een ander plan (dat voldoet aan de vereisten van subparagraaf (A)), dezelfde uitkeringen (of een deel van die uitkeringen indien op niet-discriminerende wijze bepaald) die dergelijke werknemers zouden ontvangen onder een dergelijk ander plan indien zij in aanmerking zouden komen onder een dergelijk ander plan, maar alleen indien de werknemers die in aanmerking komen onder beide plannen een classificatie zouden maken die niet-discriminerend zou zijn in de zin van subparagraaf (A).
(C)
Een plan wordt geacht te voldoen aan de vereisten van subparagraaf (A) gedurende het gehele planjaar indien het op één dag in elk kwartaal aan deze vereisten voldoet.
(D) De term “ aanvullende werkloosheidsuitkeringen ” betekent uitsluitend:
(i)
voordelen die aan een werknemer worden betaald vanwege zijn onvrijwillige scheiding van de dienstbetrekking met de werkgever (ongeacht of deze scheiding tijdelijk is of niet) die rechtstreeks het gevolg zijn van een personeelsreductie, de stopzetting van een fabriek of bedrijf, of andere soortgelijke omstandigheden, en
(ii)
ziekte- en ongevallenvoorzieningen die ondergeschikt zijn aan de voorzieningen zoals omschreven in lid (i).
(E)
Uitzondering op grond van subsectie (a) mag niet worden ontzegd aan een organisatie die recht heeft op een dergelijke vrijstelling, zoals een vereniging zoals beschreven in paragraaf (9) van deze subsectie, enkel en alleen omdat een dergelijke organisatie voorziet in de betaling van aanvullende werkloosheidsuitkeringen (zoals gedefinieerd in subparagraaf (D)(i)).
(18) Een trust of trusts die vóór 25 juni 1959 zijn opgericht en die deel uitmaken van een plan dat voorziet in de betaling van uitkeringen krachtens een pensioenplan dat uitsluitend wordt gefinancierd door bijdragen van werknemers, indien:
(A)
volgens het plan is het onmogelijk om op enig moment vóór de voldoening van alle verplichtingen met betrekking tot werknemers volgens het plan, een deel van het corpus of inkomen (binnen het belastingjaar of daarna) te gebruiken voor, of om te leiden naar, enig ander doel dan het verstrekken van voordelen volgens het plan,
(B)
Dergelijke voordelen worden betaald aan werknemers onder een classificatie die in het plan is vastgelegd en die door de secretaris niet als discriminerend wordt beschouwd ten gunste van werknemers die hoogbetaalde werknemers zijn (in de zin van
artikel 414(q) ),
(C)
dergelijke voordelen discrimineren niet ten gunste van werknemers die hoogbetaalde werknemers zijn (in de zin van artikel 414(q)). Een plan wordt niet als discriminerend beschouwd in de zin van deze subparagraaf, enkel en alleen omdat de voordelen die onder het plan worden ontvangen een uniforme verhouding hebben tot de totale vergoeding, of het basis- of reguliere vergoedingstarief, van de werknemers die onder het plan vallen, en
(D) in het geval van een plan waarbij een werknemer bepaalde bijdragen als aftrekbaar kan aanwijzen:
(i)
dergelijke bijdragen overschrijden niet het bedrag waarvoor een aftrek is toegestaan krachtens artikel 219(b)(3),
(ii)
aan soortgelijke vereisten als de vereisten van
artikel 401(k)(3)(A)(ii) wordt voldaan met betrekking tot dergelijke optionele bijdragen,
(iii)
Dergelijke bijdragen worden behandeld als optionele uitstelbetalingen voor de doeleinden van artikel 402(g), en
Voor de doeleinden van subparagraaf (D)(ii) zijn regels van toepassing die vergelijkbaar zijn met de regels van
sectie 401(k)(8) . Voor de doeleinden van sectie 4979 wordt elke overtollige bijdrage onder clausule (ii) behandeld als een overtollige bijdrage onder een contante of uitgestelde regeling.
(19) Een post of organisatie van voormalige of huidige leden van de strijdkrachten van de Verenigde Staten, of een hulpeenheid of vereniging van, of een trust of stichting voor, een dergelijke post of organisatie—
(A)
georganiseerd in de Verenigde Staten of een van haar bezittingen,
(B)
ten minste 75 procent van de leden waarvan voormalige of huidige leden zijn van de strijdkrachten van de Verenigde Staten en vrijwel alle andere leden personen zijn die cadetten zijn of echtgenoten, weduwen, weduwnaars, voorouders of directe afstammelingen van voormalige of huidige leden van de strijdkrachten van de Verenigde Staten of van cadetten, en
(C)
waarvan geen enkel deel van de nettowinst ten goede komt aan een particuliere aandeelhouder of individu.
(21)
(A) Een trust of trusts die schriftelijk zijn opgericht, in de Verenigde Staten zijn opgericht of georganiseerd en waaraan door een persoon (behalve een verzekeringsmaatschappij) is bijgedragen, indien:
(i) het doel van een dergelijk trust of trusts uitsluitend is:
(I)
om geheel of gedeeltelijk te voldoen aan de aansprakelijkheid van een dergelijke persoon voor, of met betrekking tot, claims voor compensatie voor invaliditeit of overlijden als gevolg van pneumoconiose onder de Black Lung Acts,
(II)
om premies te betalen voor een verzekering die uitsluitend dergelijke aansprakelijkheid dekt,
(III)
om de administratie- en andere
incidentele kosten van een dergelijke trust te betalen in verband met de werking van de trust en de verwerking van claims tegen een dergelijke persoon op grond van de Black Lung Acts, en
(IV)
om ongevallen- of ziektekostenverzekeringen te betalen voor gepensioneerde
mijnwerkers en hun echtgenoten en
personen ten laste (inclusief administratie- en andere
incidentele kosten van een dergelijke trust in verband daarmee) of premies voor verzekeringen die uitsluitend dergelijke voorzieningen dekken; en
(ii) geen enkel deel van de activa van de trust mag worden gebruikt voor, of worden afgeleid naar, enig ander doel dan:
(I)
de doeleinden beschreven in clausule (i),
(III)
betaling aan het Black Lung Disability Trust Fund dat is opgericht krachtens artikel 9501, of aan het algemene fonds van het Amerikaanse ministerie van Financiën (anders dan ter voldoening van enige belasting- of andere civiele of strafrechtelijke aansprakelijkheid van de persoon die de trust heeft opgericht of daaraan heeft bijgedragen).
(B)
Op grond van dit hoofdstuk is geen aftrek toegestaan voor betalingen uit een dergelijk trust zoals beschreven in subparagraaf (A)(i)(IV).
(C) Betalingen zoals beschreven in subparagraaf (A)(i)(IV) mogen gedurende een belastingjaar alleen uit een dergelijk trust worden gedaan voor zover het totale bedrag van dergelijke betalingen gedurende een dergelijk belastingjaar het overschot (indien van toepassing), aan het einde van het voorgaande belastingjaar, niet overschrijdt van:
(i)
de reële marktwaarde van de activa van de trust, over
(ii)
110 procent van de contante waarde van de verplichting zoals beschreven in subparagraaf (A)(i)(I) van een dergelijke persoon.
De bepalingen op grond van de voorgaande zin worden gedaan door een onafhankelijke actuaris, waarbij gebruik wordt gemaakt van actuariële methoden en aannames (niet in strijd met de voorschriften voorgeschreven onder
sectie 192(c)(1)(A) ) die elk redelijk zijn en die in hun geheel redelijk zijn.
(D) Voor de toepassing van deze paragraaf:
(i)
De term “ Black Lung Acts” betekent deel C van titel IV van de
Federal Mine Safety and Health Act van 1977 , en elke staatswet die compensatie biedt voor invaliditeit of overlijden als gevolg van die pneumoconiose.
(ii) De term “ gekwalificeerde beleggingen ” betekent:
(I)
openbare schuldpapieren van de Verenigde Staten,
(II)
verplichtingen van een staats- of lokale overheid die niet in gebreke zijn met betrekking tot de hoofdsom of rente, en
(III)
termijn- of zichtdeposito’s bij een bank (zoals gedefinieerd in sectie 581) of een verzekerde kredietvereniging (in de zin van sectie 101(7) van de
Federal Credit Union Act ,
12 USC 1752(7) ) gevestigd in de Verenigde Staten.
(22) Een trust die in de Verenigde Staten is opgericht of georganiseerd en schriftelijk is opgericht door de plansponsors van multi-werkgeversplannen, indien:
(A) het doel van een dergelijk trust is uitsluitend:
(ii)
om redelijke en noodzakelijke administratiekosten te betalen in verband met de oprichting en de werking van de trust en de verwerking van vorderingen tegen de trust,
(B) geen enkel deel van de activa van de trust mag worden gebruikt voor, of worden afgeleid naar, enig ander doel dan:
(i)
de doeleinden beschreven in subparagraaf (A), of
(ii)
de belegging in effecten, obligaties of termijn- of zichtdeposito’s zoals beschreven in clausule (ii) van paragraaf (21)(D),
(D)
In het trustinstrument is bepaald dat bij ontbinding van het trust de activa van het trust niet mogen worden uitgekeerd aan andere regelingen dan die welke aan het plan hebben deelgenomen of, in het geval van een trust die is opgericht krachtens artikel 4223(h) van die wet, aan regelingen ten aanzien waarvan werkgevers aan het fonds hebben deelgenomen.
(23)
Een vereniging die vóór 1880 is opgericht en waarvan meer dan 75 procent van de leden huidige of voormalige leden van de strijdkrachten zijn en waarvan het hoofddoel is om verzekeringen en andere voordelen te bieden aan veteranen of hun
gezinsleden .
(25)
(A) Elke vennootschap of trust die:
(i)
heeft niet meer dan 35 aandeelhouders of begunstigden,
(ii)
heeft slechts één soort aandelen of economisch belang, en
(iii) is uitsluitend georganiseerd voor de doeleinden van:
(I)
het verwerven van
onroerend goed en het houden van de titel op, en het innen van inkomsten uit, dergelijk onroerend goed, en
(II)
het volledige bedrag aan inkomsten uit dergelijke eigendommen (minus kosten) overmaken aan 1 of meer organisaties zoals beschreven in subparagraaf (C) die aandeelhouders zijn van dergelijke onderneming of begunstigden van dergelijke trust.
Voor de toepassing van clausule (iii) omvat de term “
onroerend goed ” geen enkel belang als mede-eigenaar (of soortgelijk belang) en omvat geen enkel indirect belang.
(B)
Een vennootschap of trust wordt beschreven in subparagraaf (A), ongeacht of de vennootschap of trust is georganiseerd door één of meer organisaties zoals beschreven in subparagraaf (C).
(C) Een organisatie wordt in deze subparagraaf beschreven als een dergelijke organisatie:
(i)
een gekwalificeerd pensioen-, winstdelings- of aandelenbonusplan dat voldoet aan de vereisten van sectie 401(a),
(iii)
de Verenigde Staten, een staat of een politieke onderafdeling daarvan, of een agentschap of instrument van een van de voorgaande, of
(iv)
elke organisatie zoals beschreven in paragraaf (3).
(D) Een vennootschap of trust mag in geen geval worden behandeld zoals beschreven in subparagraaf (A), tenzij een dergelijke vennootschap of trust haar aandeelhouders of begunstigden toestaat:
(i)
om de beleggingsadviseur van de onderneming of trust te ontslaan, na een redelijke kennisgeving, op basis van een stemming van de aandeelhouders of begunstigden die een meerderheidsbelang in de onderneming of trust hebben, en
(ii) hun belang in de vennootschap of trust te beëindigen door een van de volgende alternatieven, of beide, zoals bepaald door de vennootschap of trust:
(I)
door hun aandelen in de onderneming of hun belang in de trust (onderworpen aan enige federale of staatswetgeving inzake effecten) te verkopen of te ruilen met een organisatie zoals beschreven in subparagraaf (C), zolang de verkoop of ruil het aantal aandeelhouders of begunstigden in een dergelijke onderneming of trust niet boven de 35 brengt, of
(II)
door het laten terugkopen van hun aandelen of belang door de vennootschap of trust, nadat de aandeelhouder of begunstigde de vennootschap of trust daarvan 90 dagen van tevoren op de hoogte heeft gesteld.
(E)
(i) Voor de doeleinden van deze titel:
(II)
alle activa, passiva en inkomsten-, aftrek- en kredietposten van een
gekwalificeerde dochteronderneming worden behandeld als activa, passiva en dergelijke posten (naargelang het geval) van de onderneming of trust zoals beschreven in subparagraaf (A).
(ii)
Voor de toepassing van deze subparagraaf betekent de term “
gekwalificeerde dochteronderneming ” elke onderneming indien, gedurende de gehele periode dat een dergelijke onderneming bestond, 100 procent van de aandelen van een dergelijke onderneming in handen is van de onderneming of trust zoals beschreven in subparagraaf (A).
(iii)
Voor de toepassing van deze ondertitel geldt dat indien een onderneming die een
gekwalificeerde dochteronderneming was , niet langer voldoet aan de vereisten van clausule (ii), deze onderneming wordt behandeld als een nieuwe onderneming die onmiddellijk voorafgaand aan de beëindiging al haar activa verwerft (en al haar passiva overneemt) van de onderneming of trust zoals beschreven in subparagraaf (A) in ruil voor haar aandelen.
(F)
Voor de doeleinden van subparagraaf (A) omvat de term “
onroerend goed ” alle roerende goederen die worden verhuurd krachtens, of in verband met, een huurovereenkomst voor
onroerend goed , maar alleen als de huur die aan dergelijke roerende goederen kan worden toegerekend (vastgesteld krachtens de regels van artikel 856(d)(1)) voor het belastingjaar niet meer bedraagt dan 15 procent van de totale huur voor het belastingjaar die kan worden toegerekend aan zowel de onroerende als roerende goederen die worden verhuurd krachtens, of in verband met, een dergelijke huurovereenkomst.
(G)
(i)
Een organisatie wordt niet geacht niet te voldoen aan de in deze paragraaf beschreven omschrijving, enkel en alleen omdat zij anderszins diskwalificerende inkomsten ontvangt die incidenteel afkomstig zijn uit het bezit van
onroerend goed .
(ii)
Artikel (i) is niet van toepassing indien het bedrag aan bruto-inkomsten zoals omschreven in dat artikel 10 procent van het bruto-inkomen van de organisatie voor het belastingjaar overschrijdt, tenzij de organisatie naar tevredenheid van de secretaris aantoont dat de ontvangst van bruto-inkomsten zoals omschreven in artikel (i) die de limiet overschrijden, onbedoeld was en redelijke stappen worden ondernomen om de omstandigheden die aanleiding geven tot dat inkomen te corrigeren.
(26) Een ledenorganisatie die:
(A) een dergelijke organisatie is door een staat uitsluitend opgericht om dekking te bieden voor medische zorg (zoals gedefinieerd in artikel 213(d) ) op een non-profitbasis aan personen zoals beschreven in subparagraaf (B) door middel van:
(i)
verzekering uitgegeven door de organisatie, of
(ii)
een organisatie voor gezondheidsonderhoud op grond van een overeenkomst met de organisatie,
(B) de enige personen die een dergelijke dekking via de organisatie ontvangen, zijn personen:
(i)
die inwoners zijn van een dergelijke staat, en
(ii) die, vanwege het bestaan of de voorgeschiedenis van een medische aandoening:
(I)
geen medische dekking voor deze aandoening kunnen krijgen via een verzekering of bij een zorginstelling, of
(II)
kunnen een dergelijke dekking alleen verkrijgen tegen een tarief dat aanzienlijk hoger ligt dan het tarief voor een dergelijke dekking via de ledenorganisatie,
(C)
de samenstelling van het ledenbestand van een dergelijke organisatie wordt door die staat bepaald, en
(D)
Geen enkel deel van de nettowinst van de organisatie komt ten goede aan een particuliere aandeelhouder of individu.
Een echtgenoot of echtgenote en elk in aanmerking komend kind (zoals gedefinieerd in artikel 24(c)) van een persoon zoals beschreven in subparagraaf (B) (ongeacht deze zin) worden behandeld zoals beschreven in subparagraaf (B).
(27)
(A) Elke ledenorganisatie indien:
(i)
een dergelijke organisatie is vóór 1 juni 1996 door een staat opgericht, uitsluitend om haar leden te vergoeden voor verliezen die voortvloeien uit de wetten inzake werknemerscompensatie,
(ii) een dergelijke staat vereist dat het lidmaatschap van een dergelijke organisatie bestaat uit:
(I)
alle personen die een verzekering afsluiten ter dekking van verliezen door werknemerscompensatie in een dergelijke staat, en
(II)
alle personen en overheidsinstanties die zichzelf verzekeren tegen dergelijke verliezen, en
(iii) een dergelijke organisatie opereert als een non-profitorganisatie door:
(I)
het periodiek terugbetalen van overtollige inkomsten aan haar leden of werknemerscompensatieverzekerden, en
(II)
het verlagen van de initiële premies in afwachting van beleggingsinkomsten.
(B) Elke organisatie (inclusief een onderlinge verzekeringsmaatschappij) indien:
(i) een dergelijke organisatie is opgericht door de staatswet en is georganiseerd en wordt geëxploiteerd onder de staatswet uitsluitend om:
(I)
een verzekering voor werknemerscompensatie aanbieden die vereist is door de staatswet of ten aanzien waarvan de staatswet aanzienlijke ontmoedigingsmaatregelen biedt als een dergelijke verzekering niet door een werkgever wordt afgesloten, en
(II)
het bieden van gerelateerde dekking die incidenteel is aan de werknemerscompensatieverzekering,
(ii)
een dergelijke organisatie moet een werknemersongevallenverzekering verstrekken aan elke werkgever in de staat (voor werknemers in de staat of tijdelijk gedetacheerd buiten de staat) die een dergelijke verzekering aanvraagt en voldoet aan andere redelijke vereisten met betrekking daartoe,
(iii)
(I)
de staat een financiële verplichting aangaat met betrekking tot een dergelijke organisatie, hetzij door het volledige vertrouwen en krediet van de staat in de initiële schuld van een dergelijke organisatie te vergroten, hetzij door het initiële bedrijfskapitaal van een dergelijke organisatie te verstrekken, en (II) in het geval van perioden na de datum van inwerkingtreding van deze subparagraaf, de activa van een dergelijke organisatie bij ontbinding terugkeren naar de staat of de staatswet de ontbinding van een dergelijke organisatie niet toestaat, en
(iv)
De meerderheid van de raad van bestuur of het toezichthoudende orgaan van een dergelijke organisatie wordt benoemd door de algemeen directeur of een andere ambtenaar van de uitvoerende macht van de staat, door de wetgevende macht van de staat, of door beiden.
(29) CO-OP-ziektekostenverzekeraars.—
(A) In het algemeen.—
Een gekwalificeerde non-profitorganisatie voor ziektekostenverzekeringen (in de zin van artikel 1322 van de
Patient Protection and Affordable Care Act ) die een lening of subsidie heeft ontvangen onder het CO-OP-programma op grond van dat artikel, maar uitsluitend met betrekking tot periodes waarin de uitgever voldoet aan de vereisten van dat artikel en aan elke overeenkomst met betrekking tot de lening of subsidie.
(B) Voorwaarden voor vrijstelling.— Subparagraaf (A) is alleen van toepassing op een organisatie als—
(i)
de organisatie de secretaris op de door de secretaris bij reglement voorgeschreven wijze in kennis heeft gesteld dat zij een aanvraag indient voor erkenning van haar status op grond van dit lid,
(iii)
waarvan geen substantieel deel van de activiteiten bestaat uit het voeren van propaganda of het op andere wijze proberen te beïnvloeden van wetgeving, en
(iv)
de organisatie neemt niet deel aan, of grijpt niet in (met inbegrip van het publiceren of verspreiden van verklaringen), enige politieke campagne namens (of in oppositie tegen) enige kandidaat voor een openbaar ambt.
(d) Religieuze en apostolische organisaties
De volgende organisaties worden in subsectie (a) genoemd: Religieuze of apostolische verenigingen of corporaties, indien dergelijke verenigingen of corporaties een gemeenschappelijke schatkist of gemeenschapskas hebben, zelfs indien dergelijke verenigingen of corporaties zaken doen ten behoeve van het gemeenschappelijk belang van de leden, maar alleen indien de leden daarvan (op het moment van het indienen van hun aangiften) in hun bruto-inkomen hun volledige pro rata-aandelen, al dan niet verdeeld, van het belastbare inkomen van de vereniging of corporatie voor dat jaar opnemen. Elk bedrag dat aldus in het bruto-inkomen van een lid is opgenomen, wordt behandeld als een ontvangen dividend.
(e) Coöperatieve ziekenhuisdienstverlenende organisatiesVoor de toepassing van deze titel wordt een organisatie beschouwd als een organisatie die uitsluitend voor liefdadigheidsdoeleinden is georganiseerd en wordt geëxploiteerd, indien:
(1) een dergelijke organisatie is uitsluitend georganiseerd en wordt uitsluitend geëxploiteerd:
(A)
om op gecentraliseerde basis een of meer van de volgende diensten te verlenen die, indien ze op eigen naam zouden worden verleend door een ziekenhuis dat een organisatie is zoals beschreven in subsectie (c)(3) en is vrijgesteld van belasting krachtens subsectie (a), activiteiten zouden vormen bij het uitoefenen of uitvoeren van het doel of de functie die de basis vormt voor de vrijstelling: gegevensverwerking, inkoop (inclusief de aankoop van verzekeringen op groepsbasis), opslag, facturering en inning (inclusief de aankoop van vorderingen van klanten op basis van regres), voedsel, klinische, industriële techniek, laboratorium, drukwerk, communicatie, archiefcentrum en personeelsdiensten (inclusief selectie, testen, training en opleiding van personeel); en
(B) om dergelijke diensten uitsluitend te verlenen aan twee of meer ziekenhuizen, waarvan elk:
(i)
een organisatie zoals beschreven in subsectie (c)(3) die is vrijgesteld van belasting krachtens subsectie (a),
(ii)
een bestanddeel van een organisatie zoals beschreven in subsectie (c)(3) die is vrijgesteld van belasting krachtens subsectie (a) en die, indien georganiseerd en geëxploiteerd als een afzonderlijke entiteit, een organisatie zou vormen zoals beschreven in subsectie (c)(3), of
(iii)
eigendom zijn van en worden beheerd door de Verenigde Staten, een staat, het District of Columbia, of een bezit van de Verenigde Staten, of een politieke onderafdeling of een agentschap of instrument van een van de voornoemden;
(2)
een dergelijke organisatie is georganiseerd en wordt gerund op een coöperatieve basis en kent binnen 8½ maand na afloop van het belastingjaar alle nettowinsten toe of betaalt deze uit aan de klanten op basis van de diensten die voor hen zijn verricht; en
(3)
Indien een dergelijke organisatie over aandelenkapitaal beschikt, zijn alle uitstaande aandelen in het bezit van haar beschermheren.
Voor de toepassing van deze titel wordt elke organisatie die, op grond van de voorgaande zin, een organisatie is zoals beschreven in subsectie (c)(3) en is vrijgesteld van belasting krachtens subsectie (a), behandeld als een ziekenhuis en als een organisatie zoals bedoeld in sectie 170(b)(1)(A)(iii).
(f) Coöperatieve serviceorganisaties van operationele onderwijsinstellingenVoor de doeleinden van deze titel, indien een organisatie:
(1)
uitsluitend georganiseerd en geëxploiteerd om aandelen en effecten te houden, te vermengen en collectief te investeren en herinvesteren (inclusief het regelen en superviseren van de uitvoering door onafhankelijke contractanten van daaraan gerelateerde beleggingsdiensten) in de gelden die daaraan door elk van de leden van een dergelijke organisatie zijn bijgedragen, en om inkomsten daaruit te verzamelen en het volledige bedrag daarvan, minus de kosten, aan dergelijke leden over te dragen,
(2)
georganiseerd en gecontroleerd door een of meer van dergelijke leden, en
(3) uitsluitend bestaat uit leden die organisaties zijn zoals beschreven in clausule (ii) of (iv) van artikel 170(b)(1)(A) —
(A)
die zijn vrijgesteld van belasting krachtens subsectie (a), of
(B)
waarvan de inkomsten zijn uitgesloten van belastingheffing krachtens artikel 115,
dan wordt een dergelijke organisatie beschouwd als een organisatie die uitsluitend voor liefdadigheidsdoeleinden is georganiseerd en wordt gerund.
(g) Definitie van landbouw
Voor de toepassing van subsectie (c)(5) omvat de term “ landbouw ” de kunst of wetenschap van het bewerken van land, het oogsten van gewassen of waterbronnen, of het fokken van vee.
(h) Uitgaven door openbare liefdadigheidsinstellingen om invloed uit te oefenen op wetgeving
(1) Algemene regelIn het geval van een organisatie waarop dit subartikel van toepassing is, wordt vrijstelling van belastingheffing krachtens subartikel (a) geweigerd omdat een substantieel deel van de activiteiten van een dergelijke organisatie bestaat uit het voeren van propaganda of het op andere wijze proberen te beïnvloeden van de wetgeving, maar alleen als een dergelijke organisatie normaal gesproken:
(A)
lobbyuitgaven doet die het lobbyplafondbedrag voor een dergelijke organisatie voor elk belastingjaar overschrijden, of
(B)
aan de basis uitgaven doet die het basisplafond voor een dergelijke organisatie voor elk belastingjaar overschrijden.
(2) DefinitiesVoor de doeleinden van dit subartikel:
(A) Lobbyuitgaven
Met de term “ lobbyuitgaven ” worden uitgaven bedoeld die tot doel hebben de wetgeving te beïnvloeden (zoals gedefinieerd in artikel 4911(d) ).
(B) Lobbyplafondbedrag
Het lobbyplafondbedrag voor een organisatie voor een belastingjaar bedraagt 150 procent van het niet-belastbare lobbybedrag voor die organisatie voor dat belastingjaar, zoals bepaald in artikel 4911.
(C) Uitgaven aan de basis
De term “ uitgaven aan de basis ” betekent uitgaven met als doel het beïnvloeden van wetgeving (zoals gedefinieerd in artikel 4911(d) zonder rekening te houden met paragraaf (1)(B) daarvan).
(D) Plafondbedrag voor de basis
Het basisplafondbedrag voor een organisatie voor een belastingjaar bedraagt 150 procent van het niet-belastbare basisbedrag voor die organisatie voor dat belastingjaar, zoals bepaald in artikel 4911.
(3) Organisaties waarop dit subartikel van toepassing isDit subartikel is van toepassing op elke organisatie die ervoor heeft gekozen (op een wijze en op een tijdstip zoals de secretaris voorschrijft) om de bepalingen van dit subartikel op die organisatie van toepassing te laten zijn en die, voor het belastingjaar waarin de datum van de keuze valt, wordt beschreven in subartikel (c)(3) en—
(A)
wordt beschreven in paragraaf (4), en
(B)
is geen gediskwalificeerde organisatie krachtens paragraaf (5).
(4) Organisaties die ervoor mogen kiezen om dit subartikel toe te passen,Een organisatie wordt in deze paragraaf beschreven als deze wordt beschreven in:
(A)
artikel 170(b)(1)(A)(ii) (betreffende onderwijsinstellingen),
(B)
artikel 170(b)(1)(A)(iii) (betreffende ziekenhuizen en medische onderzoeksorganisaties),
(C)
artikel 170(b)(1)(A)(iv) (betreffende organisaties die overheidsscholen ondersteunen),
(D)
artikel 170(b)(1)(A)(vi) (betreffende organisaties die publiekelijk worden gesteund door liefdadigheidsbijdragen),
(E)
artikel 170(b)(1)(A)(ix) (betreffende
landbouwkundige onderzoeksorganisaties),
(F)
artikel 509(a)(2) (betreffende organisaties die publiekelijk worden gesteund door toelatingen, verkoop, enz.), of
(G)
artikel 509(a)(3) (betreffende organisaties die bepaalde soorten openbare liefdadigheidsinstellingen ondersteunen), met dien verstande dat voor de doeleinden van deze subparagraaf artikel 509(a)(3) wordt toegepast zonder acht te slaan op de laatste zin van artikel 509(a).
(5) Gediskwalificeerde organisatiesVoor de toepassing van paragraaf (3) is een organisatie een gediskwalificeerde organisatie indien zij:
(A)
beschreven in sectie 170(b)(1)(A)(i) (met betrekking tot kerken),
(B)
een geïntegreerde hulporganisatie van een kerk of van een conventie of vereniging van kerken, of
(C)
een lid van een gelieerde groep organisaties (in de zin van
artikel 4911(f)(2) ) indien een of meer leden van een dergelijke groep worden beschreven in subparagraaf (A) of (B).
(6) Jaren waarvoor de verkiezing van kracht isEen verkiezing door een organisatie krachtens dit subartikel is van kracht voor alle belastingjaren van die organisatie die:
(A)
eindigen na de datum waarop de verkiezing is gedaan, en
(B)
beginnen vóór de datum waarop de verkiezing door een dergelijke organisatie wordt ingetrokken (volgens de door de secretaris voorgeschreven voorschriften).
(7) Geen effect op bepaalde organisatiesMet betrekking tot elke organisatie voor een belastingjaar waarvoor:
(A)
een dergelijke organisatie een gediskwalificeerde organisatie is (in de zin van paragraaf (5)), of
(B)
een verkiezing op grond van dit subartikel is niet van kracht voor een dergelijke organisatie,
Niets in dit subartikel of in artikel 4911 mag worden uitgelegd als van invloed op de interpretatie van de zinsnede “waarvan geen substantieel deel bestaat uit het voeren van propaganda of het op andere wijze proberen te beïnvloeden van wetgeving”, krachtens subartikel (c)(3).
(8) Gelieerde organisaties
Voor regels met betrekking tot aangesloten organisaties, zie sectie 4911(f).
(i) Verbod op discriminatie door bepaalde sociale clubsNiettegenstaande subsectie (a) is een organisatie die wordt beschreven in subsectie (c)(7) niet vrijgesteld van belasting onder subsectie (a) voor enig belastbaar jaar indien, op enig moment tijdens dat belastbare jaar, het charter, de statuten of een ander bestuursinstrument van die organisatie of een schriftelijke beleidsverklaring van die organisatie een bepaling bevat die voorziet in discriminatie tegen een persoon op basis van ras, kleur of religie. De voorgaande zin is, voor zover deze betrekking heeft op discriminatie op basis van religie, niet van toepassing op:
(1) een hulporganisatie van een broederlijke begunstigde vereniging, indien deze vereniging:
(A)
wordt beschreven in subsectie (c)(8) en is vrijgesteld van belasting krachtens subsectie (a), en
(B)
beperkt haar lidmaatschap tot de leden van een bepaalde religie, of
(2)
een club die te goeder trouw haar lidmaatschap beperkt tot leden van een bepaalde religie, om de leringen of principes van die religie te bevorderen en niet om individuen van een bepaald ras of een bepaalde kleur uit te sluiten.
(j) Speciale regels voor bepaalde amateursportorganisaties
(1) In het algemeenIn het geval van een gekwalificeerde amateursportorganisatie —
(A)
de vereiste van subsectie (c)(3) dat geen enkel deel van haar activiteiten het ter beschikking stellen van sportfaciliteiten of -uitrusting inhoudt, is niet van toepassing, en
(B)
Een dergelijke organisatie mag niet nalaten te voldoen aan de vereisten van subsectie (c)(3) enkel en alleen omdat haar ledenaantal lokaal of regionaal van aard is.
(2) Gekwalificeerde amateursportorganisatie gedefinieerd
Voor de toepassing van dit subartikel wordt onder de term “ gekwalificeerde amateursportorganisatie ” verstaan elke organisatie die uitsluitend is georganiseerd en wordt geëxploiteerd om nationale of internationale amateursportcompetitie te bevorderen, indien een dergelijke organisatie ook primair is georganiseerd en wordt geëxploiteerd om nationale of internationale competitie in de sport te organiseren of om amateursporters te ondersteunen en te ontwikkelen voor nationale of internationale competitie in de sport.
(k) Behandeling van bepaalde organisaties die kinderopvang aanbiedenVoor de doeleinden van subsectie (c)(3) van dit artikel en de artikelen 170(c)(2), 2055(a)(2) en 2522(a)(2) omvat de term “ educatieve doeleinden ” ook het verzorgen van kinderen buiten hun huis als:
(1)
vrijwel alle zorg die door de organisatie wordt verleend, is bedoeld om individuen in staat te stellen een betaalde baan te vinden, en
(2)
De diensten die de organisatie aanbiedt, zijn beschikbaar voor het grote publiek.
(l) Overheidsbedrijven die zijn vrijgesteld krachtens subsectie (c)(1)Voor de doeleinden van subsectie (c)(1) worden in deze subsectie de volgende organisaties beschreven:
(4)
Het Patient-Centered Outcomes Research Institute is opgericht krachtens artikel 1181(b) van de
Social Security Act .
(m) Bepaalde organisaties die commerciële verzekeringen aanbieden, zijn niet vrijgesteld van belasting
(1) Weigering van belastingvrijstelling wanneer het verstrekken van commerciële verzekeringen een substantieel deel van de activiteiten vormt
Een organisatie zoals omschreven in paragraaf (3) of (4) van subsectie (c) is alleen vrijgesteld van belasting krachtens subsectie (a) indien geen substantieel deel van haar activiteiten bestaat uit het verstrekken van commerciële verzekeringen.
(2) Andere organisaties die als verzekeringsmaatschappijen belasting betalen over hun verzekeringsactiviteitenIn het geval van een organisatie zoals beschreven in paragraaf (3) of (4) van subsectie (c) die is vrijgesteld van belasting krachtens subsectie (a) na toepassing van paragraaf (1) van deze subsectie:
(A)
de activiteit van het verstrekken van commerciële verzekeringen wordt behandeld als een niet-gerelateerde handel of bedrijf (zoals gedefinieerd in
artikel 513 ), en
(B)
in plaats van de belasting die wordt geheven door
artikel 511 met betrekking tot een dergelijke activiteit, wordt een dergelijke organisatie behandeld als een verzekeringsmaatschappij voor de toepassing van subhoofdstuk L met betrekking tot een dergelijke activiteit.
(3) Verzekeringen van het commerciële typeVoor de toepassing van dit subartikel omvat de term “commerciële verzekering” niet:
(A)
verzekeringen die aanzienlijk onder de kostprijs worden verstrekt aan een groep liefdadigheidsontvangers,
(B)
incidentele ziektekostenverzekering verstrekt door een gezondheidsorganisatie van een soort die gewoonlijk door dergelijke organisaties wordt verstrekt,
(C)
eigendoms- of ongevallenverzekering verstrekt (rechtstreeks of via een organisatie zoals beschreven in
sectie 414(e)(3)(B)(ii) ) door een kerk of congres of vereniging van kerken voor een dergelijke kerk of congres of vereniging van kerken,
(D)
het verstrekken van pensioen- of welzijnsvoorzieningen (of beide) door een kerk of een conventie of vereniging van kerken (rechtstreeks of via een organisatie zoals beschreven in sectie
414(e)(3)(A) of
414(e)(3)(B)(ii) ) voor de werknemers (inclusief werknemers zoals beschreven in sectie 414(e)(3)(B)) van een dergelijke kerk of conventie of vereniging van kerken of de begunstigden van dergelijke werknemers, en
(E)
liefdadigheidsgiften in de vorm van lijfrentes.
(4) Verzekeringen omvatten lijfrentes
Voor de toepassing van dit lid wordt de uitgifte van lijfrentecontracten beschouwd als het verstrekken van verzekeringen.
(5) Charitatieve schenking lijfrenteVoor de toepassing van paragraaf (3)(E) betekent de term “ charitatieve schenking lijfrente ” een lijfrente indien:
(A)
een deel van het bedrag dat in verband met de uitgifte van de lijfrente wordt betaald, is aftrekbaar op grond van
artikel 170 of 2055, en
(B)
de lijfrente wordt beschreven in
artikel 514(c)(5) (bepaald alsof elk bedrag dat in contanten wordt betaald in verband met een dergelijke uitgifte eigendom is).
(n) Goede doelen risicopools
(1) In het algemeenVoor de doeleinden van deze titel:
(2) Gekwalificeerde liefdadigheidsrisicopoolVoor de toepassing van dit subartikel betekent de term “ gekwalificeerde liefdadigheidsrisicopool ” elke organisatie:
(A)
die uitsluitend is georganiseerd en wordt geëxploiteerd om verzekerbare risico’s van haar leden te bundelen (anders dan risico’s die verband houden met medische fouten) en om haar leden informatie te verstrekken met betrekking tot verliesbeheersing en risicobeheer,
(B)
die uitsluitend bestaat uit leden die organisaties zijn zoals beschreven in subsectie (c)(3) en die zijn vrijgesteld van belasting krachtens subsectie (a), en
(C)
die voldoet aan de organisatorische vereisten van paragraaf (3).
(3) Organisatorische vereistenEen organisatie (hierna in dit subartikel aangeduid als de “risicopool”) voldoet aan de organisatorische vereisten van deze paragraaf indien:
(A)
een dergelijke risicopool is georganiseerd als een non-profitorganisatie onder de bepalingen van de staatswet die risicopoolregelingen voor liefdadigheidsorganisaties autoriseren,
(B)
een dergelijke risicopool is vrijgesteld van alle inkomstenbelasting die door de staat wordt geheven (of zal vrijgesteld worden nadat een dergelijke pool zich kwalificeert als een organisatie die is vrijgesteld van belasting onder deze titel),
(D)
een dergelijke risicopool wordt beheerd door een raad van bestuur die door haar leden wordt gekozen, en
(E) de organisatiedocumenten van een dergelijke risicopool vereisen dat:
(i)
elk lid van een dergelijke pool moet te allen tijde een organisatie zijn zoals beschreven in subsectie (c)(3) en vrijgesteld zijn van belasting krachtens subsectie (a),
(ii)
Elk lid dat een definitieve vaststelling ontvangt dat het niet langer kwalificeert als een organisatie zoals beschreven in subsectie (c)(3), moet de pool onmiddellijk op de hoogte stellen van een dergelijke vaststelling en de ingangsdatum van een dergelijke vaststelling, en
(iii)
In elke verzekeringspolis die door de risicogroep wordt uitgegeven, wordt bepaald dat de polis de verzekerde niet dekt met betrekking tot gebeurtenissen die zich voordoen na de datum waarop de definitieve vaststelling aan de verzekerde is verstrekt.
Een organisatie mag niet ophouden te kwalificeren als
gekwalificeerde charitatieve risicopool enkel en alleen omdat een van haar leden er niet in slaagt een organisatie te blijven zoals beschreven in subsectie (c)(3), indien de pool binnen een redelijke termijn nadat de pool is geïnformeerd zoals vereist onder subparagraaf (E)(ii), de maatregelen neemt die redelijkerwijs nodig zijn om het lid uit de pool te verwijderen.
(4) Andere definitiesVoor de doeleinden van dit subartikel:
(A) Startkapitaal
De term “ startkapitaal ” betekent elk kapitaal dat wordt bijgedragen aan de risicopool en alle programmagerelateerde investeringen (in de zin van artikel 4944(c) ) die worden gedaan in de risicopool voordat deze pool met haar activiteiten begint.
(B) Niet-lid liefdadigheidsorganisatie
De term “ niet-lid charitatieve organisatie ” betekent elke organisatie die wordt beschreven in subsectie (c)(3) en die is vrijgesteld van belasting krachtens subsectie (a) en die geen lid is van de risicopool en niet (direct of indirect) profiteert van de verzekeringsdekking die door de pool aan haar leden wordt geboden.
(o) Behandeling van ziekenhuizen die deelnemen aan door zorgaanbieders gesponsorde organisaties
Een organisatie zal niet nalaten te worden behandeld als uitsluitend georganiseerd en geëxploiteerd voor een charitatief doel voor de doeleinden van subsectie (c)(3) enkel en alleen omdat een ziekenhuis dat eigendom is van en wordt geëxploiteerd door een dergelijke organisatie deelneemt aan een door een aanbieder gesponsorde organisatie (zoals gedefinieerd in sectie 1855(d) van de Social Security Act ), ongeacht of de door een aanbieder gesponsorde organisatie is vrijgesteld van belasting. Voor de doeleinden van subsectie (c)(3) wordt elke persoon met een materieel financieel belang in een dergelijke door een aanbieder gesponsorde organisatie behandeld als een particuliere aandeelhouder of individu met betrekking tot het ziekenhuis.
(p) Opschorting van de belastingvrije status van terroristische organisaties
(1) In het algemeen
De vrijstelling van belasting op grond van subsectie (a) met betrekking tot een organisatie zoals beschreven in paragraaf (2), en de geschiktheid van een organisatie zoals beschreven in paragraaf (2) om erkenning van vrijstelling op grond van subsectie (a) aan te vragen, worden opgeschort gedurende de periode zoals beschreven in paragraaf (3).
(2) Terroristische organisatiesIn deze paragraaf wordt een organisatie beschreven als een dergelijke organisatie is aangewezen of op een andere manier individueel is geïdentificeerd:
(A)
op grond van artikel 212(a)(3)(B)(vi)(II) of 219 van de
Immigration and Nationality Act als terroristische organisatie of buitenlandse terroristische organisatie,
(C) in of krachtens een uitvoerend bevel uitgevaardigd krachtens de bevoegdheid van een federale wet indien:
(ii)
Een dergelijk uitvoerend besluit verwijst naar dit subartikel.
(3) Periode van opschortingMet betrekking tot een organisatie zoals beschreven in paragraaf (2) bedraagt de periode van schorsing:
(A) begint op de laatste van—
(i)
de datum van de eerste publicatie van een aanduiding of identificatie zoals beschreven in paragraaf (2) met betrekking tot een dergelijke organisatie, of
(ii)
de datum van de inwerkingtreding van dit subartikel, en
(B)
eindigt op de eerste datum waarop alle aanwijzingen en identificaties zoals beschreven in paragraaf (2) met betrekking tot een dergelijke organisatie worden ingetrokken krachtens de wet of het uitvoerend besluit waaronder een dergelijke aanwijzing of identificatie is gedaan.
(4) Weigering van aftrek
Er wordt geen aftrek toegestaan op grond van enige bepaling van deze titel, met inbegrip van secties 170, 545(b)(2), 642(c), 2055, 2106(a)(2) en 2522, met betrekking tot enige bijdrage aan een organisatie zoals beschreven in paragraaf (2) gedurende de periode zoals beschreven in paragraaf (3).
(5) Afwijzing van een administratieve of gerechtelijke betwisting van een schorsing of een weigering van aftrek
Niettegenstaande artikel 7428 of enige andere wettelijke bepaling, mag geen enkele organisatie of andere persoon een schorsing op grond van paragraaf (1), een aanwijzing of identificatie zoals beschreven in paragraaf (2), de periode van schorsing zoals beschreven in paragraaf (3), of een weigering van een aftrek op grond van paragraaf (4) aanvechten in een administratieve of gerechtelijke procedure met betrekking tot de federale belastingaansprakelijkheid van een dergelijke organisatie of andere persoon.
(6) Onjuiste aanduiding
(A) In het algemeenAls-
(i)
de belastingvrijstelling van een organisatie zoals beschreven in paragraaf (2) wordt opgeschort krachtens paragraaf (1),
(ii)
elke aanduiding en identificatie zoals beschreven in paragraaf (2) die is gedaan met betrekking tot een dergelijke organisatie wordt geacht onjuist te zijn krachtens de wet of het uitvoerend bevel waaronder een dergelijke aanduiding of identificatie is gedaan, en
(iii)
de foutieve aanduidingen en identificaties resulteren in een te hoge betaling van inkomstenbelasting voor enig belastingjaar door een dergelijke organisatie,
Er zal een krediet of terugbetaling (met rente) plaatsvinden met betrekking tot een dergelijke teveelbetaling.
(B) Afstand van beperkingen
Indien de verrekening of terugbetaling van een teveel betaalde belasting zoals omschreven in subparagraaf (A)(iii) op enig moment wordt verhinderd door de werking van een wet of rechtsregel (inclusief res judicata), kan een dergelijke verrekening of terugbetaling desondanks worden toegestaan of gedaan indien de claim daartoe wordt ingediend vóór het einde van de periode van 1 jaar die begint op de datum van de laatste vaststelling zoals omschreven in subparagraaf (A)(ii).
(7) Kennisgeving van schorsingen
Indien de belastingvrijstelling van een organisatie wordt opgeschort op grond van dit subartikel, zal de Internal Revenue Service de lijsten met belastingvrije organisaties bijwerken en belastingbetalers op passende wijze in kennis stellen van deze opschorting en van het feit dat bijdragen aan een dergelijke organisatie niet aftrekbaar zijn gedurende de periode van deze opschorting.
(q) Speciale regels voor kredietbemiddelingsorganisaties
(1) In het algemeenEen organisatie waarvoor het verlenen van kredietbemiddelingsdiensten een substantieel doel is, is niet vrijgesteld van belasting krachtens subsectie (a), tenzij een dergelijke organisatie wordt beschreven in paragraaf (3) of (4) van subsectie (c) en een dergelijke organisatie is georganiseerd en wordt geëxploiteerd in overeenstemming met de volgende vereisten:
(A) De organisatie—
(ii)
verstrekt geen leningen aan debiteuren (anders dan leningen zonder kosten of rente) en onderhandelt niet over het verstrekken van leningen namens debiteuren,
(iii)
verleent diensten met het doel het kredietdossier, de kredietgeschiedenis of de kredietwaardigheid van een consument te verbeteren, maar alleen voor zover dergelijke diensten incidenteel zijn aan het verlenen van
kredietbemiddelingsdiensten , en
(iv)
brengt geen afzonderlijk vermelde kosten in rekening voor diensten die tot doel hebben het kredietdossier, de kredietgeschiedenis of de kredietwaardigheid van een consument te verbeteren.
(B)
De organisatie weigert niet om
kredietbemiddelingsdiensten aan een consument te verlenen op grond van het onvermogen van de consument om te betalen, het niet in aanmerking komen van de consument voor deelname aan een schuldsaneringsplan of het niet bereid zijn van de consument om deel te nemen aan een schuldsaneringsplan.
(C) De organisatie stelt een vergoedingenbeleid vast en implementeert dit, dat:
(i)
vereist dat alle kosten die aan een consument in rekening worden gebracht voor diensten redelijk zijn,
(ii)
maakt het mogelijk om de kosten kwijt te schelden als de consument niet in staat is om te betalen, en
(iii)
behalve voor zover toegestaan door de staatswet, is het verboden om kosten in rekening te brengen die geheel of gedeeltelijk zijn gebaseerd op een percentage van de schuld van de consument, de betalingen die de consument moet doen krachtens een schuldenbeheerplan, of de verwachte of werkelijke besparingen voor de consument als gevolg van deelname aan een schuldenbeheerplan.
(D) De organisatie heeft te allen tijde een raad van bestuur of een ander bestuursorgaan:
(i)
die wordt bestuurd door personen die de brede belangen van het publiek vertegenwoordigen, zoals overheidsfunctionarissen die in hun hoedanigheid als zodanig handelen, personen met speciale kennis of deskundigheid op het gebied van krediet- of financiële educatie, en leiders van de gemeenschap,
(ii)
niet meer dan 20 procent van het stemrecht berust bij personen die in dienst zijn van de organisatie of die financieel, direct of indirect, zullen profiteren van de activiteiten van de organisatie (anders dan door het ontvangen van redelijke vergoedingen voor bestuurders of de terugbetaling van consumentenschulden aan andere schuldeisers dan de kredietbemiddelingsorganisatie of haar filialen), en
(iii)
niet meer dan 49 procent van het stemrecht berust bij personen die in dienst zijn van de organisatie of die financieel, direct of indirect, profiteren van de activiteiten van de organisatie (anders dan door het ontvangen van redelijke vergoedingen voor bestuurders).
(E) De organisatie bezit niet meer dan 35 procent van:
(i)
het totale gecombineerde stemrecht van een onderneming (met uitzondering van een onderneming die een organisatie is zoals beschreven in subsectie (c)(3) en die is vrijgesteld van belasting krachtens subsectie (a)) die actief is in de handel of het bedrijf van het uitlenen van geld, het herstellen van kredieten of het aanbieden van
diensten op het gebied van schuldenbeheer , betalingsverwerking of soortgelijke diensten,
(ii)
het winstbelang van een partnerschap (met uitzondering van een partnerschap dat een organisatie is zoals beschreven in subsectie (c)(3) en vrijgesteld van belasting krachtens subsectie (a)) dat actief is in de handel of het bedrijf van het uitlenen van geld, het herstellen van kredieten of het aanbieden van
diensten op het gebied van schuldenbeheer , betalingsverwerking of soortgelijke diensten, en
(iii)
het economische belang van een trust of nalatenschap (met uitzondering van een trust die een organisatie is zoals beschreven in subsectie (c)(3) en die is vrijgesteld van belasting krachtens subsectie (a)) die actief is in de handel of het bedrijf van het uitlenen van geld, het herstellen van kredieten of het verlenen van
diensten op het gebied van schuldenbeheer , betalingsverwerking of soortgelijke diensten.
(F)
De organisatie ontvangt geen geld voor het doorverwijzen van anderen naar
diensten voor schuldsanering en betaalt ook geen geld aan anderen voor het verkrijgen van doorverwijzingen van consumenten.
(2) Aanvullende vereisten voor organisaties zoals beschreven in subsectie (c)(3)
(A) In het algemeenNaast de vereisten van paragraaf (1) is een organisatie ten aanzien waarvan het verlenen van kredietbemiddelingsdiensten een substantieel doel is en die wordt beschreven in paragraaf (3) van subsectie (c) niet vrijgesteld van belasting op grond van subsectie (a) tenzij een dergelijke organisatie is georganiseerd en wordt geëxploiteerd in overeenstemming met de volgende vereisten:
(i)
De organisatie vraagt geen bijdragen van consumenten tijdens het eerste counselingproces of terwijl de consument diensten van de organisatie ontvangt.
(ii)
De totale inkomsten van de organisatie die afkomstig zijn van betalingen aan schuldeisers van consumenten van de organisatie en die kunnen worden toegeschreven aan
diensten in het kader van het schuldsaneringsplan, overschrijden niet het toepasselijke percentage van de totale inkomsten van de organisatie.
(B) Toepasselijk percentage
(i) In het algemeen
Voor de toepassing van subparagraaf (A)(ii) bedraagt het toepasselijke percentage 50 procent.
(ii) OvergangsregelingNiettegenstaande clausule (i) is in het geval van een organisatie ten aanzien waarvan het verlenen van kredietbemiddelingsdiensten een wezenlijk doel is en die wordt beschreven in paragraaf (3) van subsectie (c) en die op de datum van de inwerkingtreding van deze subsectie is vrijgesteld van belasting krachtens subsectie (a), het toepasselijke percentage:
(I)
80 procent voor het eerste belastingjaar van een dergelijke organisatie, beginnend na de datum die 1 jaar na de datum van inwerkingtreding van dit subartikel ligt, en
(II)
70 procent voor het tweede belastingjaar dat na die datum begint, en
(III)
60 procent voor het derde belastingjaar dat na die datum begint.
(3) Aanvullende vereisten voor organisaties zoals beschreven in subsectie (c)(4)
Naast de vereisten van paragraaf (1) is een organisatie ten aanzien waarvan het verlenen van kredietbemiddelingsdiensten een substantieel doel is en die wordt beschreven in paragraaf (4) van subsectie (c), niet vrijgesteld van belasting op grond van subsectie (a), tenzij die organisatie de secretaris op de door de secretaris bij regelgeving voorgeschreven wijze in kennis stelt dat zij een aanvraag indient voor erkenning als kredietbemiddelingsorganisatie.
(4) Kredietbemiddelingsdiensten; diensten voor schuldenbeheerplannenVoor de doeleinden van dit subartikel:
(A) KredietbemiddelingsdienstenDe term “ kredietbemiddelingsdiensten ” betekent:
(i)
het verstrekken van educatieve informatie aan het grote publiek over budgettering, persoonlijke financiën, financiële geletterdheid, spaar- en uitgavenpraktijken en het verstandig gebruik van consumentenkrediet,
(ii)
het helpen van individuen en gezinnen met financiële problemen door hen counseling te bieden, of
(iii)
een combinatie van de activiteiten beschreven in clausules (i) en (ii).
(B) Diensten voor schuldenbeheerplannen
De term “ diensten voor schuldenbeheerplannen ” betekent diensten die verband houden met de terugbetaling, consolidatie of herstructurering van de schulden van een consument, en omvat de onderhandelingen met schuldeisers over lagere rentetarieven, de kwijtschelding of vermindering van kosten en de marketing en verwerking van schuldenbeheerplannen.
(r) Aanvullende vereisten voor bepaalde ziekenhuizen
(1) In het algemeenEen ziekenhuisorganisatie waarop dit subartikel van toepassing is, wordt niet behandeld zoals beschreven in subartikel (c)(3), tenzij de organisatie:
(A)
voldoet aan de eisen voor de beoordeling van de behoeften aan volksgezondheid zoals beschreven in paragraaf (3),
(B)
voldoet aan de eisen van het financiële bijstandsbeleid zoals beschreven in paragraaf (4),
(C)
voldoet aan de eisen inzake kosten zoals beschreven in paragraaf (5), en
(D)
voldoet aan de facturerings- en incassovereisten zoals beschreven in paragraaf (6).
(2) Ziekenhuisorganisaties waarop subsectie van toepassing is
(A) In het algemeenDit lid is van toepassing op:
(i)
een organisatie die een faciliteit exploiteert die door een staat moet worden gelicentieerd, geregistreerd of op een soortgelijke manier erkend als ziekenhuis, en
(ii)
elke andere organisatie waarvan de secretaris vaststelt dat deze het verstrekken van ziekenhuiszorg als voornaamste functie of doel heeft, hetgeen de basis vormt voor haar vrijstelling krachtens subsectie (c)(3) (vastgesteld zonder rekening te houden met deze subsectie).
(B) Organisaties met meer dan 1 ziekenhuisfaciliteitAls een ziekenhuisorganisatie meer dan één ziekenhuisfaciliteit exploiteert:
(i)
de organisatie moet aan de vereisten van dit subartikel afzonderlijk voldoen met betrekking tot elke dergelijke faciliteit, en
(ii)
de organisatie wordt niet behandeld zoals beschreven in subsectie (c)(3) met betrekking tot een dergelijke faciliteit waarvoor dergelijke vereisten niet afzonderlijk worden vervuld.
(3) Evaluatie van de behoeften op het gebied van de volksgezondheid
(A) In het algemeenEen organisatie voldoet alleen aan de vereisten van deze paragraaf met betrekking tot een belastingjaar als de organisatie:
(i)
een beoordeling van de behoeften aan volksgezondheid heeft uitgevoerd die voldoet aan de vereisten van subparagraaf (B) in dat belastingjaar of in een van de twee belastingjaren die onmiddellijk voorafgaan aan dat belastingjaar, en
(ii)
heeft een implementatiestrategie aangenomen om te voldoen aan de gezondheidsbehoeften van de gemeenschap die via een dergelijke beoordeling zijn geïdentificeerd.
(B) Beoordeling van de behoeften op het gebied van de volksgezondheidEen beoordeling van de behoeften op het gebied van de volksgezondheid voldoet aan de vereisten van deze paragraaf als een dergelijke beoordeling van de behoeften op het gebied van de volksgezondheid:
(i)
houdt rekening met de inbreng van personen die de brede belangen van de gemeenschap die door de ziekenhuisfaciliteit wordt bediend vertegenwoordigen, met inbegrip van personen met speciale kennis van of deskundigheid op het gebied van de volksgezondheid, en
(ii)
wordt breed toegankelijk gemaakt voor het publiek.
(4) Beleid inzake financiële bijstandEen organisatie voldoet aan de vereisten van deze paragraaf als de organisatie het volgende beleid vaststelt:
(A) Beleid inzake financiële bijstandEen schriftelijk beleid voor financiële bijstand, dat het volgende omvat:
(i)
criteria voor in aanmerking komen voor financiële hulp, en of deze hulp gratis of met korting zorg omvat,
(ii)
de basis voor de berekening van de bedragen die aan patiënten in rekening worden gebracht,
(iii)
de wijze waarop u financiële hulp aanvraagt,
(iv)
in het geval van een organisatie die geen afzonderlijk facturerings- en incassobeleid heeft, de maatregelen die de organisatie kan nemen in geval van wanbetaling, met inbegrip van incassomaatregelen en rapportage aan kredietbureaus, en
(v)
maatregelen om het beleid breed bekend te maken binnen de gemeenschap die de organisatie dient.
(B) Beleid met betrekking tot spoedeisende medische zorg
Een schriftelijk beleid dat vereist dat de organisatie zonder discriminatie zorg verleent voor medische noodgevallen (in de zin van artikel 1867 van de Social Security Act ( 42 USC 1395dd )) aan individuen, ongeacht hun recht op financiële bijstand zoals beschreven in subparagraaf (A).
(5) Beperking van de kostenEen organisatie voldoet aan de vereisten van deze paragraaf als de organisatie:
(A)
de bedragen die in rekening worden gebracht voor spoedeisende hulp of andere medisch noodzakelijke zorg die wordt verleend aan personen die in aanmerking komen voor hulp onder het financiële bijstandsbeleid zoals beschreven in paragraaf (4)(A) beperkt tot niet meer dan de bedragen die over het algemeen in rekening worden gebracht aan personen die een verzekering hebben die dergelijke zorg dekt, en
(B)
verbiedt het gebruik van grove kosten.
(6) Facturerings- en incassovereisten
Een organisatie voldoet alleen aan de vereisten van deze paragraaf als de organisatie geen buitengewone incassomaatregelen treft voordat de organisatie redelijke inspanningen heeft geleverd om vast te stellen of de persoon in aanmerking komt voor hulp op grond van het financiële bijstandsbeleid zoals beschreven in paragraaf (4)(A).
(7) Toezichthoudende autoriteit
De secretaris vaardigt de voorschriften en richtlijnen uit die nodig zijn om de bepalingen van dit subartikel uit te voeren, met inbegrip van richtlijnen met betrekking tot wat redelijke inspanningen zijn om de geschiktheid van een patiënt onder een financieel bijstandsbeleid te bepalen voor de doeleinden van paragraaf (6).
bron
andere bron
(16 aug. 1954, hst. 736,
68A Stat. 163 ; 13 mrt. 1956, hst. 83, § 5(2),
70 Stat. 49 ;
Pub. L. 86–428, § 1 ,
22 apr. 1960 ,
74 Stat. 54 ;
Pub. L. 86–667, § 1 ,
14 juli 1960 ,
74 Stat. 534 ;
Pub. L. 87–834, § 8(d) ,
16 okt. 1962 ,
76 Stat. 997 ;
Pub. L. 89–352, § 1 ,
2 feb. 1966 ,
80 Stat. 4 ;
Pub. L. 89–800, § 6(a) ,
8 november 1966 ,
80 Stat. 1515 ;
Pub. L. 90–364, titel I, § 109(a) ,
28 juni 1968 ,
82 Stat. 269 ;
Pub. L. 91–172, titel I , §§ 101(j)(3)–(6), 121(b)(5)(A), (6)(A),
30 december 1969 ,
83 Stat. 526 , 527, 541;
Pub. L. 91–618, § 1 ,
31 december 1970 ,
84 Stat. 1855 ;
Pub. L. 92–418, § 1(a) ,
29 augustus 1972 ,
86 Stat. 656 ;
Pub. L. 93–310, § 3(a) ,
8 juni 1974 ,
88 Stat. 235 ;
Pub. L. 93–625, § 10(c) ,
3 januari 1975 ,
88 Stat. 2119 ;
Pub. L. 94–455, titel XIII , §§ 1307(a)(1), (d)(1)(A), 1312(a), 1313(a), titel XIX, § 1906(b)(13)(A), titel XXI, §§ 2113(a), 2134(b),
4 oktober 1976 ,
90 Stat. 1720 , 1727, 1730, 1834, 1907, 1927;
Pub. L. 94–568 , §§ 1(a), 2(a),
20 oktober 1976 ,
90 Stat. 2697 ;
Pub. L. 95–227, § 4(a) ,
10 februari 1978 ,
92 Stat. 15 ;
Pub. L. 95–345, § 1(a) ,
15 augustus 1978 ,
92 Stat. 481 ;
Pub. L. 95–600, titel VII, § 703(b)(2) , (g)(2)(A), (B),
6 november 1978 ,
92 Stat. 2939 , 2940;
Pub. L. 96–222, titel I, § 108(b)(2)(B) ,
1 april 1980 ,
94 Stat. 226 ;
Pub. L. 96–364, titel II, § 209(a) ,
26 september 1980 ,
94 Stat. 1290 ;
Pub. L. 96–601, § 3(a) ,
24 december 1980 ,
94 Stat. 3496 ;
Pub. L. 96–605, titel I, § 106(a) ,
28 december 1980,
94 Stat. 3523 ;
Pub. L. 97–119, titel I, § 103(c)(1) ,
29 dec. 1981 ,
95 Stat. 1638 ;
Pub. L. 97–248, titel II, § 286(a) , titel III, § 354(a), (b),
3 sept. 1982 ,
96 Stat. 569 , 640, 641;
Pub. L. 97–448, titel III, § 306(b)(5) ,
12 jan. 1983 ,
96 Stat. 2406 ;
Pub. L. 98–369, div. A, titel X , §§ 1032(a), 1079, div. B, titel VIII, § 2813(b),
18 juli 1984 ,
98 Stat. 1033 , 1056, 1206;
Pub. L. 99–272, titel XI, § 11012(b) ,
7 april 1986 ,
100 Stat. 260 ;
Pub. L. 99–514, titel X , §§ 1012(a), 1024(b), titel XI, §§ 1109(a), 1114(b)(14), titel XVI, § 1603(a), titel XVIII, §§ 1879(k)(1), 1899A(15),
22 oktober 1986 ,
100 Stat. 2390 , 2406, 2435, 2451, 2768, 2909, 2959;
Pub. L. 100–203, titel X, § 10711(a)(2) ,
22 december 1987 ,
101 Stat. 1330–464 ;
Pub. L. 100–647, titel I , §§ 1010(b)(4), 1011(c)(7)(D), 1016(a)(1)(A), (2)–(4), 1018(u)(14), (15), (34), titel II, § 2003(a)(1), (2), titel VI, § 6202(a),
10 november 1988 ,
102 Stat. 3451 , 3458, 3573, 3574, 3590, 3592, 3597, 3598, 3730;
Pub. L. 101–73, titel XIV, § 1402(a) ,
9 augustus 1989 ,
103 Stat. 550 ;
Pub. L. 102–486, titel XIX, § 1940(a) ,
24 oktober 1992 ,
106 Stat. 3034 ;
Pub. L. 103–66, titel XIII, § 13146(a) , (b),
10 augustus 1993 ,
107 Stat. 443 ;
Pub. L. 104–168, titel XIII, § 1311(b)(1) ,
30 juli 1996 ,
110 Stat. 1477 ;
Pub. L. 104–188, titel I , §§ 1114(a), 1704(j)(5),
20 augustus 1996 ,
110 Stat. 1759 , 1882;
Pub. L. 104–191, titel III , §§ 341(a), 342(a),
21 aug. 1996 ,
110 Stat. 2070 ;
Pub. L. 105–33, titel IV, § 4041(a) ,
5 aug. 1997 ,
111 Stat. 360 ;
Pub. L. 105–34, titel I, § 101(c) , titel IX, §§ 963(a), (b), 974(a),
5 aug. 1997 ,
111 Stat. 799 , 892, 898;
Pub. L. 105–206, titel VI, § 6023(6) , (7),
22 juli 1998 ,
112 Stat. 825 ;
Pub. L. 107–16, titel VI, § 611(d)(3)(C) ,
7 juni 2001 ,
115 Stat. 98 ;
Pub. L. 107–90, titel II, § 202 ,
21 december 2001 ,
115 Stat. 890 ;
Pub. L. 108–121, titel I , §§ 105(a), 108(a),
11 november 2003 ,
117 Stat. 1338 , 1339;
Pub. L. 108–218, titel II, § 206(a) , (b),
10 april 2004 ,
118 Stat. 610 , 611;
Pub. L. 108–357, titel III, § 319(a) , (b),
22 oktober 2004 ,
118 Stat. 1470 , 1471;
Pub. L. 109–58, titel XIII, § 1304(a) , (b),
8 augustus 2005 ,
119 Stat. 997 ;
Pub . L. 109–135, titel IV, § 412(bb) , (cc),
21 december 2005 ,
119 Stat .
L. 109–280, titel VIII, § 862(a) , titel XII, § 1220(a),
17 augustus 2006 ,
120 Stat. 1021 , 1086;
Pub. L. 111–148, titel I, § 1322(h)(1) , titel VI, § 6301(f), titel IX, § 9007(a), titel X, § 10903(a),
23 maart 2010 ,
124 Stat. 191 , 747, 855, 1016;
Pub. L. 111–152, titel I, § 1004(d)(4) ,
30 maart 2010 ,
124 Stat. 1035 ;
Pub. L. 113–295, div. A, titel II, § 221(a)(19)(B)(iii) , (62),
19 dec. 2014 ,
128 Stat. 4040 , 4048;
Pub. L. 114–113, div. Q, titel III, § 331(b) ,
18 dec. 2015 ,
129 Stat. 3104 ;
Pub. L. 115–123, div. D, titel I, § 40501(b)(2) ,
9 feb. 2018 ,
132 Stat .
U, titel I, § 109(b) , titel IV, § 401(a)(122)–(124), (b)(22),
23 maart 2018 ,
132 Stat. 1171 , 1190, 1203;
Pub. L. 116–94, div. Q, titel III, § 301(a) ,
20 december 2019 ,
133 Stat. 3247. )
Geef een reactie